从清华大学取消会计学专业本科招生，到阿里巴巴、美团等行政处罚，再到网红税务稽查风波，一边是专业教育改革的压力，职能素养继续教育渠道杂乱;另一边是会计信息使用者及社会对财会类人员综合职能要求的提升，财会从业人员应该如何去顺应趋势，增强自身本领能力及个人价值发展呢?

　　一、坦然面对现状

　　香港亚洲会计学院院长、北京大学深圳研究院特聘教授、国际劳工部人力资源与社会保障厅SYB创业培训讲师、广东金融学院会计学院与创业教育学院导师许文建教授结合多年学术研究、教育教学总结以及对当前行业的现状分析与发展趋势研究发现：绝大多数财会人员存在思维固化、专而不广，无法将财税知识打通 的现象，使得无法依据不同的口径处理会计问题、做账基本依据不清晰，无法处理综合业务 。

　　◎许文建教授，管理学哲学博士、教育学博士、香港浸会大学文学硕士、总会计师、国际会计师(AAIA)、澳大利亚资深公共会计师(FIPA)、香港注册会计师(HKICPA)

　　以下财税相关问题，经过调查访谈，错误率竟然在85%以上。

　　1.做账以会计准则为依据，还是以税法为依据？

　　2. 做账依据税负率核算成本吗？

　　3. 收据可以入账吗？

　　4. 生活服务类企业，2020年疫情享受免税优惠政策而未抵扣的进项发票，2021年仍可用于抵扣吗？

　　5. 获取的自然人代开增值税普通发票、个人独资企业或个体户发票可直接入账吗？

　　1. 做账采用的是复式记账，属于会计学原理内容，应依据会计准则。税务申报存在差异时，应做纳税调整。

　　2. 税负率仅作为行业参考，核算成本因根据企业进销存情况表数据做相应的核算。

　　3. 收据作为会计原始凭证，符合会计中的真实性原则，可入账。只是目前税法允许税前扣除的费用凭据中以发票为重要依据，一般收据难以满足特殊规定要求。

　　4. 疫情期间类似餐饮企业享受国家免税优惠政策，即视同放弃进项抵扣，期间的进项发票仍用于后期抵扣是不符合规定的。

　　5. 企业习惯于将获得的发票直接入账，但需要留意发票备注栏是否备注“支付方承受个人所得税代扣代缴义务”等相近意思表述，因为此类发票需要支付方代扣代缴税费(即发票未完全完税)，若支付方不支付，则税务局有权追溯。

　　二、增强勾稽关系思维

　　从以上五个问题的准确率可初步发现绝大部分财会人员在处理不同口径业务时不能准确把握，其中最为突出的是业务会计处理与税务处理的差异与纳税调整 。

　　我院许文建院长在12月24日课程中也将此部分内容作为重点教学内容，以会计准则与税法为基本，从财税报表体系分析，讲解了业务处理中会计与税务存在差异的原因与勾稽关系，并以存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等会计科目为例介绍了如何增强对会计处理与税法处理差异分析思维及纳税调整程序 。

　　让学员们更深入的理解勾稽关系，绝不是单一的财务报表表内表外数据平衡，而是基于报表中有关指标、数据之间存在的必然关系，与税法、公司战略对比，挖掘财务报表、税务报表更深入的意义，在面对不同口径时能将更准确的财务数据提供给会计信息使用者。

　　三、释放财税战略潜能

　　增强勾稽关系思维锻炼的过程，也是财务人员由专才向通才转型发展的过程，更是财务人员将财务数据能力不断释放的过程：从服务于报表，到服务于单一部门，再到服务于公司整体资金投融资战略、市场营销开拓战略、企业战略蓝图规划等。

　　许文建教授在授课时注重讲授思维与方式方法的培育与锻炼。12月24日北大课堂中有位学员向许文建教授请教，提出了疑问：A公司(购买方)获得一张进项发票，已抵扣，款项尚未支付。因合作临时中断，发票金额与实际发生额不符，现B公司(销售方)计划不红冲发票，留下一期结算。我方是否配合。许文建教授作出如下回复：

　　1. 考虑业务“四流合一”(合同、资金、发票、证据链)，建议B公司先做红冲，A公司做进项转出。如不这样正确处理，A公司即时拿到发票抵扣，但资金无法正常汇出，一直挂在账上。

　　2.如果双方是长期合作的，A公司可结合具体情况考虑做预付，下次合作结算时，款项做冲减。

　　3. 补充说明，如果发票不红冲，双方业务不再合作，B公司账务上会一直挂着应收A公司账款。当B公司出现不良状况，如破产时，这一笔账很可能会作为B公司应收A公司款项，根据相关法律规定可要求A公司支付。

　　学员对许文建教授的回复表示非常惊叹，因为其已考虑了很多方面的利弊，但从未从对方破产层面考虑企业风控管理。财税战略的确应该具有全局性、导向性、动态性，同时又要结合企业发展战略而具备独特性、灵活性、从属性 。

　　许文建教授与学员分享，学习知识至少分为三个层次 。

　　1.一般的学习，是学知识，为初级或本科的学习阶段。

　　2.学习运用知识，是职场管理级或战略级，做到知识的变化、变通、变形、变异。

　　3.创造知识，如我们提出的“结构化节税”。

　　许文建教授在互动环节赠送了亲笔签名的普通高等院校“十三五”规划精品教材《税务筹划学》，有望带领更多的企业家与财务人员增强财税战略思维，灵活运用结构化节税思维筹划企业财税战略，助力企业腾飞发展。